工会筹备金的计税依据是什么?到底是应发工资还是实发工资?(分配工资是按应发还是实发)

对于企业来说,不管有没有工会组织,都需要缴纳工会筹备金。当然,对于企业的工会筹备金来说,想要在税前扣除,同样需要符合相关的标准才行。

工会筹备金的计税依据是什么?到底是应发工资还是实发工资?

工会筹备金的计税依据是什么?

工会筹备金的计税依据是单位全部职工工资总额的2%。

比方说,某公司的月工资总额是666600,那么需要计提的工费筹备金=666600*2%=13332。工会筹备金其实就是我们所说的工会经费,在进行会计处理时,使用的就是“工会经费”。

计提时的会计分录:

借:管理费用-工会经费 13332

贷:应付职工薪酬-工会经费13332

缴纳时的会计分录:

借:应付职工薪酬-工会经费13332

贷:银行存款 13332

工会筹备金的计税依据是什么?到底是应发工资还是实发工资?

如果这个公司有工会组织,假设返还的比例是60%,返还时的会计分录如下:

借:银行存款 7999.2(13332*60%=7999.2)

贷:其他应付款-工会经费7999.2

当然具体的返还比例,各地的规定并不统一。企业在实际操作时根据当地的规定进行处理即可。

假设这个公司的工会组织,后期支持了6600,相应的会计分录为:

借:其他应付款-工会经费6600

贷:银行存款6600

当然,公司可以多计提工费筹备金,也可以按照多计提的工费筹备金进行会计处理,但是超过2%的部分,不能在税前扣除。在这样的情况下,企业为了后期涉税问题处理方便,还是按照2%进行计提即可。

工会筹备金的计税依据是什么?到底是应发工资还是实发工资?

计算工会经费限额时,工资总额具体是由哪些部分组成?

这里的工资总额就是公司所有职工的工资、薪金总额。具体包括:计时工资、计件工资、津贴、补贴以及奖金等。可以说和职工有关系的支出都需要计算在内。

另外,企业如果存在以实物进行支付工资、奖励的情况,同样需要列入工资总额。

如果企业的工资收入不能确定,也可以按照当地上一年度的平均工资乘以职工总数作为缴费基数。

工会筹备金的计税依据是什么?到底是应发工资还是实发工资?

工会经费的计税依据,是应发工资总额还是实发工资总额?

可以肯定的是,工会经费的计税依据是实发工资而不是应发工资。

其实这里也好进行理解,毕竟如果工会经费的计税依据按照应发工资进行计算,有的企业为了弄虚作假,可以人为地调高应发工资。这样就可以提高工会经费的税前扣除限额。在这样的情况下,企业就可以达到少缴税款的目的。

这样的情况,肯定是不被允许的。为了堵住这个漏洞,工会经费的计税依据必须是实发工资而不能是应发工资。

其实,企业在计算其他限额时,使用的计税依据也是实际支出额或发放额,而不能是应发金额。比方说,职工教育缴费的计税依据也是实发工资、薪金总额的8%。

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