3%减按2%征收增值税怎么计算?老会计遇到这样的业务,也会发愁(按3%减按2%征收会计分录)

在营改增以后,增值税的地位也是得到了进一步的提升。增值税的知识,我们还是需要系统学习才行。毕竟,增值税整个税务系统还是很复杂的。

3%减按2%征收增值税怎么计算?老会计遇到这样的业务,也会发愁

3%减按2%征收增值税怎么计算?

3%减按2%征收增值税时,需要先把含税金额转换为不含税金额,即用含税额除以1.03,然后再用不含税金额乘以2%即可。我们也可以使用表达式进行表示,应纳增值税=含税销售额/(1+3%)*2%。

比如说,企业在销售自己使用过的固定资产时,可以享受这样的政策。企业在销售时,实际取得的收入是3090,那么企业需要缴纳的增值税=3090/(1+3%)*2%=60。

在这个过程中,企业是有符合相关的规定才可以。不是说企业想怎么弄都可以。

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对于3%减按2%征收增值税,我们应该怎理解?

不知道大家看到上面的计算公式,有没有和我同样的困惑,那就是既然是减按2%征收增值税,为什么除以的是1.03,而不是1.02

其实对于这个问题,我是这样理解的。由于增值税是价外税,在计算时需要把含税金额换为不含税额。

而在换算的时候,我们就需要注意了。由于2%属于优惠税率,我们不能直接使用这个税率,而是需要使业务应该本身应该适用的税率。

我们可以简单理解为,本来企业需要承担3%的增值税,国家给企业了1%的优惠。即企业把本来需要交给国家的增值税留下了一部分。

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3%征收率减按2%的会计处理

假设,公司是小规模纳税人,2021年10月销售自己外购并使用过的固定资产,含税额是15450。固定资产原值是30000、累计折旧是18000元,无清理费用。并依法开具了增值税普通发票。会计处理如下:

1、结转固定资产

借:固定资产清理12000

累计折旧 18000

贷:固定资产 30000

2、出售固定资产

借:银行存款 15450

贷:固定资产清理 15000

应交税费-应交增值税450

3、结转增值税的优惠金额

公司实际需要缴纳的增值税=15450/1.03*2%=300。

需要转入营业外收入的金额=450-300=150。

借:应交税费-应交增值税150

贷:营业外收入 150

4、结转固定资产清理

借:固定资产清理3000

贷:营业外收入 3000【15000-12000】

这里说明,公司在出售使用过的固定资产时,不仅没有赔钱还获得了一定的收益。

当然,如果公司是一般纳税人,相应的会计分录也会发生变化的。主要就是会涉及“资产处置收益”这个会计科目。不过增值税一般纳税人,也就不能享受优惠了。

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