计提所得税费用的会计分录应该怎么写?递延所得税需要这样理解(计提坏账的递延所得税)

企业所得税是企业需要缴纳的一项重要税种,企业所得税费用的相关会计处理,也是一件需要用心做的事。

计提所得税费用的会计分录应该怎么写?递延所得税需要这样理解

计提所得税费用的会计分录应该怎么写?

计提所得税费用时,借记“所得税费用”,贷记“应交税费-应交所得税”。企业缴纳所得税时,借记“应交税费-应交所得税”,贷记“银行存款”。

如果企业的业务涉及递延所得税费用,需要把递延所得税费用考虑进去。而递延所得费用包括递延所得税资产和递延所得税负债。

企业确认递延所得税资产时,借记“递延所得税资产”,贷记“所得税费用”;企业确认递延所得税负债时,借记“所得税费用”,贷记“递延所得税负债”。

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递延所得税的来源

递延所得税来源于企业的税会差异。想要真正的明白递延所得税是什么,就需要从根本上去了解,要不然你自己一定会把自己给绕晕的。

其实从根本上说,递延所得税存在的目的就是为了弥补会计利润与应纳税所得额之间的差异。

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会计利润是按照会计准则计算出来的,而应纳税所得额是按照税法的规定计算出来的,如果企业不存在税会差异,这两个数值肯定是一样的,但是对于企业来说多多少税会差异还是存在的。

毕竟,企业计算会计的时候遵循的是权责发生制,而税法更倾向于收付实现制。为了便于计算存在的差异,“递延所得税”就登上了会计的历史舞台。

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递延所得税的分类

递延所得税费用可以分为递延所得税资产和递延所得税负债。

1、递延所得税资产

递延所得税资产可以理解为,企业向税务机关支付了预付账款。即企业的实际缴纳的所得税,大于企业需要缴纳的所得税费用。

如果企业在未来可以产生相应的所得税费用,就可以用这部分“预付账款”进行抵扣。所以,递延所得税资产可以理解为可抵扣暂时性差异。

当然,这里的前提是企业未来可以一直存续,并可以实现盈利。会计里面的会计假设,也是企业进行会计处理的基础。

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2、递延所得税负债

递延所得税负债可以理解为,企业的应付账款,即企业欠税务机关的钱。

具体来说就是企业实际支付的税款少于应该支付的,即“应交所得税”<“所得税费用”。

欠账还钱,天经地义!企业欠税务机关的钱,同样需要按时归还。当然,企业产生的递延所得税负债,也可以说是企业的应纳税暂时性差异。

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