小规模纳税人销售收入的会计分录,这样处理才是正确的(小规模减免税会计分录)

企业根据增值税处理方式的不同,可以分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模纳税和一般纳税的会计处理还是有很大差异的。

小规模纳税人销售收入的会计分录,这样处理才是正确的

小规模纳税人销售收入的会计分录

小规模纳税人实现销售收入,收到货款时,借记“银行存款”或“库存现金”,贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”;销售货物,未收货款时,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。

这里需要注意,小规模应交增值税没有明细科目。

由于小规模纳税的进项税额不能抵扣,所以增值税科目的设置要比一般纳税人的简单很多。也就是说,小规模纳税人实现销售收入的增值税就是企业需要缴纳的增值税。

小规模纳税人销售收入的会计分录,这样处理才是正确的

小规模纳税人减免额度会计分录

对于小规模纳税人来说,如果月度或季度销售额没有达到起征点,增值税是不用缴纳的。

当然,不管小规模纳税人的月度或季度开票金额多少,上面涉及销售收入的分录都是不用变动的。唯一需要变动的情况,就是增值税减免的情况。

小规模纳税人增值税减免的分录,要比一般纳税人的会计分录简单很多。小规模纳税人减免的增值税,直接计入“营业外收入”的贷方即可。具体分录为:

借:应交税费-应交增值税(实际减免的增值税)

贷:营业外收入(在盈利的情况下,需要缴纳企业所得税。)

不管是小规模纳税人,还是一般纳税人增值税的减免,并不会涉及企业所得税的减免。也就是说,增值税可能减免了,但是企业还是需要缴纳企业所得税。

小规模纳税人销售收入的会计分录,这样处理才是正确的

小规模纳税人适用的税率

1、增值税

小规模纳税人增值税征收率是3%。虽然小规模纳税人的征收率只有3%,要比一般纳税人的13%低不少,但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额,在实际税负方面,小规模纳税人并不占优势。

所以企业需要根据自己的实际业务情况,合理地选择企业类型。

2、企业所得税

小规模纳税人在一般的情况下,企业所得税的税率为25%。

当然,小规模纳税人在符合条件的情况下,企业所得税实际的税负可以降低到2.5%。

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