增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?(增值税年底需要结转吗)

在营改增之后,企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏,想弄明白增值税的处理,真的需要下一番功夫才可以。

增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候,需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”明细科目,贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目,是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候,才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说,企业在月底的时候,“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方,反应企业在销售税额减去进项税额以后,还有应交未交的增值税。这个时候,企业才需要使用“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”明细科目。

增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

“应交税费-应交增值税”科目,在期末如何进行结转?

需要说明的是,只有企业是一般纳税人的时候,才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”>“进项税额”,需缴纳增值税。

企业根据两者之差,计算出应该缴纳的增值税,将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如:公司,增值税的销项税额是20000,进项税额是15000。会计分录如下:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)5000

贷:应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”>“销项”。

例如:

在2021年7月份公司,增值税的销项税额是66660,进项税额是88888。这样月末的时候,公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228(88888-66660)属于公司尚未抵扣的增值税进项税额。

增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税,需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如,公司在2021年7月,缴纳2021年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下:

借:应交税费-未交增值税6000

贷:银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税,需要通过“应交税费-应交增值税(已交税金)”科目进行核算。

例如,公司在2021年7月,缴纳2021年7月应缴的增值税666。会计分录如下:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)666

贷:银行存款 666

增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况,是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000,进项税额是19000,当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666(20000-19000-6666=-5666)的增值税。

这样的情况下,企业在月底的时候,进行的会计处理如下:

借:应交税费-未交增值税 5666

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)5666

还有一种情况,需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下,企业又多交了增值税。

这个时候,企业进行结转的金额,只能是企业实际多交的部分,而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如:公司2021年7月份,增值税的销项税额是21000,进项税额是22000,已交增值税的金额是2150。

这个时候,公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是,公司实际多交的部分只是2150。所以公司结转的时候,结转的金额只能是2150,而不是3150。公司的会计处理如下:

借:应交税费-未交增值税 2150

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)2150

增值税结转干货:“转出未交增值税”明细科目有余额怎么办?

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么?

企业的财务人员需要注意的是,企业在预缴增值税的时候,需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。

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