餐饮发票税前扣除的比例限额,企业自己说了不算,而是要听税法的(餐饮发票不能超过营业额百分之多少)

发票是企业税前扣除的依据,它的重要性对于企业来说不言而喻。但是,不是所有的发票都可以据实扣除。有些发票的金额,就需要按照一定的比例在企业税前扣除,比方说餐饮发票。

餐饮发票税前扣除的比例限额,企业自己说了不算,而是要听税法的

餐饮发票税前抵扣的比例是多少?

餐饮发票税前扣除的比例限额有两个,即60%和0.5%。

餐饮发票一般都是计入了业务招待费,根据《企业所得税实施条例》第43条规定可知,业务招待费税前扣除的比例限额是实际发生额的60%且不大于年销售额的千分之五。

我们需要注意,这两个比例不是满足一个即可,而是两个都需要满足。

举例说明:

公司在2021年发生的业务招待费一共是40万,年销售额是7000万。计算公司2021年业务招待费税前扣除的限额是多少?

业务招待费实际发生的60%=40*0.6=24万。

年销售额的千分之五=4000*0.5%=20万。

由于20万<24万,所以公司2021年的业务招待费,税前扣除的限额就是20万,而不是24万。

餐饮发票税前扣除的比例限额,企业自己说了不算,而是要听税法的

超额的业务招待费,企业应该怎么处理?

由于业务招待费税前最多扣除的比例,只有实际发生额的60%。并且业务招待费的扣除限额,也不能大于年销售额的0.5%。因此,对于业务招待费的纳税调整来说,每年必不可少。

对于业务招待费来说,由于在会计核算的时候,已经全额进入了企业成本费用里面。对于超出税前扣除标准这一部分,肯定是不能在税前扣除了。

由于在核算的时候,企业多登记了费用,在年度汇算清缴的时候,需要对超过限额的部分进行纳税调整。

部分我们还是使用上面公司的数据,那么公司在2021年,业务招待费需要纳税调整的金额=40-20=20万。

我们需要注意这里的扣除限额是20万,而不是24万。在计算业务招待费税前扣除限额的时候,我们可以税前扣除的金额是60%和0.5%之间的较小值。

餐饮发票税前扣除的比例限额,企业自己说了不算,而是要听税法的

餐饮发票什么情况下,不能按照业务招待费进行核算?

餐饮费发票不是必须通过业务招待费进行核算,有些情况餐饮费发票也是可以计入其他科目的。

餐饮费可以计入差旅费。职工在因公出差的时候,发生的餐饮费可以按照差旅费进行计算。但是,我们需要注意的时,如果职工在异地请客户吃饭发生的餐饮费,是不能按照差旅费计算的。

餐饮费可以通过会议费核算进行核算。企业为了开展业务,举行的销售会议,也可以包括会议期间发生的餐饮费。对于会议费来说,企业需要提供佐证会议真实召开的其他原始凭证,比方说会议签到表等资料。

餐饮费可以通过职工福利费进行核算。企业聚餐发生的费用,就不需要通过业务招待费进行核算,而是可以通过职工福利费进行核算。但是企业职工聚餐的次数不会太多,企业核算的时候,同样需要注意。

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