企业购买结构性存款以后,应该怎样进行会计处理(代管资产的会计处理)

理论需要跟实践相结合才可以,对于结构性存款而言,我们需要学习企业的实际做法,只能参照上市公司的做法。上市公司在自己的年报中,会披露这方面的详细的。可以说上市公司的年报,对于我们学习2017年公布的金融工具准则具有十分重要的意义。

企业购买结构性存款以后,应该怎样进行会计处理

企业购买结构性存款的会计处理

企业购买结构性存款以后,如果公司明确表示按照公允价值进行后续管理,那么这部分结构性存款,就需要整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。我们也可以理解为交易性金融资产;如果公司没有确定计量方式,就需要根据合同现金流量的实际情况,进行相应的判断。

举例说明:

公司在2021年6月15日,有企业的闲余资金购买了3000000的结构性存款。

根据合同我们知道,这笔结构性存款的合同到期日没有进行约定,预期收益率是3%,实际收益率的影响因素是观察日利率。而这笔结构性存款的本金和收益会在到期日一起支付。

由于合同中,没有指定核算方式,我们只能根据结构性存款的相关规定进行判断。从合同来看,公司持有这笔结构性存款,主要不是为了出售,而是为了获得现金流量。

而且合同没有明确的到期日,这笔结构性存款的收益不能进行准确计算,因此企业需要把这笔结构性存款,按照“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”进行核算。

企业购买结构性存款以后,应该怎样进行会计处理

企业对于结构性存款的实际处理情况有哪些?

理论需要跟实践相结合才可以,对于结构性存款而言,我们需要学习企业的实际做法,只能参照上市公司的规定。上市公司在自己的年报中,会披露这方面的详细的规定。可以说上市公司的年报,是我们学习的知识库!

从上市公司的实际处理情况来看,结构性存款的处理主要分为两种情况即按照交易性金融资产核算和按照货币资金进行核算。比方说上海石化就把结构性存款,按照交易性金融资产进行核算;而安永根据实际情况,把结构性存款按照货币资金进行核算。

企业购买结构性存款以后,应该怎样进行会计处理

企业结构性存款的收益,需要交纳增值税吗?

对于结果性存款的处理,不同的地方处理的原则略有不同。

有的税务局就认为,结构性存款本质属于金融投资产品。如果结果性存款的收益存在保本的规定,这部分收益需要缴纳增值税;如果企业购买的结构性存款的收益,没有保本的规定,就不需要缴纳增值税了。

还有一部分税务部门认为,结构性存款不属于增值税的征税范围。这部分税务机关认为,结构性存款就是一种银行定期存款,并受《存款保险条例》的保障。

由于结构性存款还属于新的核算方式,企业在实务处理的过程中,需要和当地税务部门进行沟通,以便确定当地的实际处理方式。

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