其他权益工具投资处置的账务处理,说简单也简单,说难还真难(投资失败怎么做账)

现在会计上面对于金融资产的分类,也是出现了新变化。特别是企业的金融资产里面,有一类是其他权益工具投资。这类金融资产在会计处理上面与其他金融资有较大的差异。

其他权益工具投资处置的账务处理,说简单也简单,说难还真难

其他权益工具投资处置的账务处理

其他权益工具投资处置时,企业在持有其他权益工具投资处期间,由于公允价值变动计入其他综合收益的利得或损失,需要从其他综合收益中转出,并转入企业的留存收益。

企业处置其他权益工具投资产生的利得或损失,虽然没有进入利润表,但是同样需要在汇算清缴时做纳税调整处理。

例如:

虎虎财经公司2021年购入的金融资产,按照核算方法,归类在了其他权益工具投资里面。这项其他权益工具投资的购入成本是600000,虎虎财经公司持有期间它的公允价值变为了800000。这项金融资产处置时,企业共收到了1000000。虎虎财经公司相应的会计处理如下:

其他权益工具投资初始确认时会计分录

借:其他权益工具投资-成本 600000(初始成本)

贷:银行存款 600000

其他权益工具投资公允价值变动时的会计分录

借:其他权益工具投资-公允价值变动200000(公允价值从600000变为了800000)

贷:其他综合收益 200000(注意这里不计入投资收益)

其他权益工具投资处置时的会计分录

借:银行存款 1000000

借:其他综合收益 200000(从其他综合权益转入留存收益)

贷:其他权益工具投资-成本 600000

-公允价值变动200000

贷:未分配利润 400000(现在的公允价值与初始成本之间的差额)

其他权益工具投资处置的账务处理,说简单也简单,说难还真难

其他权益工具投资处置时的税务处理

其他权益工具投资处置时产生的利得或损失,虽然没有进入企业的利润表,但是依然存在纳税的义务。

具体来说,企业存在处置其他权益工具投资而产生利得或损失的情况时,需要企业在所得税汇算清缴时通过填写投资收益纳税调整明细表,进行纳税调整。

处置其他权益工具投资产生的利得或损失,需要填在投资收益纳税调整明细表最下面的“其他”一行当中。

其他权益工具投资处置的账务处理,说简单也简单,说难还真难

举例说明:

还是使用上面虎虎财经公司的数据,那么其他权益工具投资这项资产的“税收计算的处置收入”就是1000000,“处置投资的计税基础”就是600000。需要注意这里可不是800000。这样企业需要调整的“纳税调整金额”就是400000。

其他权益工具投资处置的账务处理,说简单也简单,说难还真难

其他权益工具投资处置时产生的利得或损失,为什么要计入留存收益?

其实企业持有其他权益工具投资的目地,就是为了扩展自己的市场。如果对于这个领域,企业想进一步发展,企业肯定会加大投资的,这样的情况下其他权益工具投资的核算方式也会发生变化的。

所以说企业持有其他权益工具投资的目的不是用来交易的。在这样的情况下,其他权益工具投资处置时产生的公允价值变动,自然不能进入投资收益。

但是企业的权益总额发生了变化,还是需要记录一下的。这样的情况的,处置其他权益工具投资产生的利得或损失,只能进入留存收益了。

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