涉税实务小知识:税金及附加不包括哪些税种(税金是什么)

现在我们国家现行的税种有18种,在涉税工作方面,处理起来还是很复杂的。不同的税种,由于情况不同在财务处理时,具体的处理方法也是不同。在这个有一个会计科目很特别,它即使一个会计科目,也是利润表的项目。它就是“税金及附加”。

税金及附加不包括哪些税种?

税金及附加不包括:增值税、企业所得税、个人所得税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税以及关税等。其中增值税属于价位税;企业所得税直接计入所得税费用;个人所得税不影响企业的损益;其他的都是进行了资本化。

增值税属于价外税,所以企业的增值税并不影响企业的经营利润,当然也就不需要在税金及附加里面进行核算了。即使不能抵扣的增值税也是进入了产品的成本里面。

企业所得税是对企业的净利润征收的一种税,自己不需要参与营业利润的计算。

而个人所得税就更好理解了,个人所得税的承受人是企业里面的职工或者股东,和企业的经营收入以及利润的计算,根本没有直接的连续。这样的情况下,个人所得税自然也就没有必要进入税金及附加进行核算的必要了。

税金及附加包括的政府性基金有哪些?

其实经过税金及附加核算的不仅仅有各种税款,还有政府性基金也是需要通过这个科目来进行核算的。

企业涉及的政府性基金主要包括:水利建设基金、残疾人保障金、教育费附加、文化事业建设费、地方教育费附加等。

而在这些政府性基金里面,除了残疾人保障金计入管理费用以外,其他的政府性基金都需要计入税金及附加。需要说明的是,原来大家对于残疾人保障金计入的科目也是争议比较大,后来财政部会计司对于这个问题给了明确答复,就是计入管理费用。

税金及附加包括哪些税种?

其实税金及附加的税种还是很多的,可以说除了上面不能进入的税种,其他税种都要计入这个科目进行核算。

像城市建设维护税、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税自开始征收以来,都是通过税金及附加进行核算的。当然原来,税金及附加还是“营业税金及附加”。

但是需要虎虎提醒大家就是,印花税、城镇土地使用税、房产税和车船税的情况比较特殊,如果企业使用的是企业会计准则或者小企业会计准则,把它们计入税金及附加即可。如果企业使用的还是企业会计制度,那么印花税、城镇土地使用税、房产税和车船税,就需要计入“管理费用”这个科目进行处理了。

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