财税知识分享:无形资产累计摊销会计分录处理方法(研发无形资产会计分录)

对于无形资产来说,可以分为两类。即使用寿命不确定的无形资产和使用寿命确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不需要摊销,但是每年需要进行减值测试;使用寿命确定的无形资产,和固定资产类似,需要按照合理的方式进行摊销。

财税知识分享:无形资产累计摊销会计分录处理方法

无形资产累计摊销会计分录

企业自己使用的无形资产,摊销的金额直接计入管理费用;企业出租的无形资产,摊销的费用计入其他业务成本;企业的无形资产的价值,通过具体产品实现,摊销的进入计入相关资产的成本。具体来说,即借方记在管理费用或生产成本或制造费用,贷方记在累计摊销。

需要注意的时,在具体开始摊销时间上,无形资产的规定和固定资产不同。固定资产是当月开始使用,下个月开始进行折旧,而无形资产是当月开始使用,月开始摊销。

例如:甲公司有一项无形资产在2021年5月开始使用,无形资产的购入价值是36万。合同约定的使用时间是3年,无残值。

无形资产5月份的摊销会计处理如下:

借:管理费用10000

贷:累计摊销10000(36万平摊到每个月是1万)

如果企业的无形资产存在减值的情况,也是需要对无无形资产进行减值处理的。同时需要注意的时,无形资产的减值的不能转回。

财税知识分享:无形资产累计摊销会计分录处理方法

无形资产的税务处理

使用寿命有限的无形资产,可以选择直线法或者是工作量法计算当期的摊销费用。需要注意的是,无形资产摊销产生的税会差异。

对于无形资产来说,一般情况下企业的累计摊销年限不得低于10年。另外,无形资产的交易合同如果明确规定了具体的使用年限,无形资产可以按照约定的使用年限进行摊销。我上面的例子,就是明确规定了具体的使用年限。

财税知识分享:无形资产累计摊销会计分录处理方法

可以说企业无形资产的摊销年限,对于企业的利润还是有一定的影响的。企业在实际会计处理中,不能无视税务上面的具体规定。

另外,如果企业外购的软件,同样符合固定资产或无形资产的确认条件。企业外购的软件,同样可以按照固定资产或无形资产进行会计核算。在这样的情况下,企业软件的折旧或摊销年限可以适当缩短,但就是在这样的情况下软件折旧或摊销的年限,最短也不能少于2年(含)。

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