汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?(折旧费和摊销费的区别)

最近二哥一直在写作和分享2020年企业所得税汇算清缴相关的文章(见文末系统链接),企业所得税汇算涉及的面非常广,包括了企业核算的方方面面,其实如果你想系统的学习财务核算和所得税法,我个人觉得以企业所得税纳税申报表为维度,围绕着其的填写思路展开学习是一个非常好的办法。

比如我们在填写资产折旧摊销及纳税调整明细表(A105080)的时候,我们就可以把准则固定资产这个准则系统学习一下,弄清楚会计上如何确认和计量固定资产,同时我们把所得税法对折旧相关的规定系统学习一下,搞清楚税法对这块的规定。

两者都熟悉后,填写申报表也没问题了,因为申报表主要就是找差异,明白两者的做法,差异自然而然就找到了。同理,对于其他表格的填写也是类似办法,当你把所有表格都梳理一遍,你会发现,你已经系统的把准则和所得税法相关规定学了个八九不离十了。

当然学习是需要耐得住寂寞,沉得住心思的,如果没有死磕的精神,没有一如既往的坚持,很难完成这个事情,任何需要思考的东西都是有难度的,看书,看文字需要思考,自然是不容易的。

在今天这个社会,在人们物质生活日益提高的今天,我们要吃下的苦其实非穷非累,而是长时间聚焦一件事,为此放弃娱乐、社交、消费等正常生活,以及这个过程中所忍受的孤独、迷茫、不被认可和无法抱怨。

难受必有所得,这是你要始终相信的。

以上是文字开头日常碎碎念,给自己打打鸡血之言。

言归真正,继续学习。

关于资产折旧、摊销纳税调整表,里面有一列叫做享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

其实我们在所得税预缴申报时候就有这个内容。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

很多人一直没弄明白这个到底是啥意思?什么叫做按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

其实这个税法一般规定是很明确的。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条:税法上,对固定资产的最低折旧年限规定如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子设备,为3年。

同时,第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

也就说税法的一般规定,就是按照直线法以最低折旧年限规定计算的折旧数据。

而加速折旧呢?

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如果享受税法规定加速折旧政策的企业,现在你折旧数可能出现三个不同的。

1、你自己按会计准则折旧的数

2、按照税法一般规定的折旧数

3、按照税法加速折扣的折旧数

不知道你明白没?没明白,二哥举个例子你就非常清楚了。

二哥税税念公司2019年12月购进一台设备,金额600万,会计核算采取年限平均法折旧,预计使用年限10年,预计净残值0。

税法上,该设备享受国家税务总局公告2019年66号文规定加速折旧政策。按6年折旧期限折旧。

那么未来10年(2020年到2029年),该资产的折旧明细如下:

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

具体就是这么个情况,其实对于固定资产折旧,你只要把折旧台账底稿做好,填表都不是事!!!

就怕你自己底稿也不做,调来调去自己都搞乱了。

有了这个底稿,我们就以这个案例为准,来填写A105080表,其实你就很清了。

由于税法允许加速折旧,所以这里是有税会差异的。前面会纳税调减(因为税法允许前期多扣折旧),后期又会纳税调增,时间性差异,在整个资产持有期间(不中途处置),最终的调整数就是0。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

2020年-2024年是纳税调减,每期调减60万,五年一共调减300万。注意,表格中框住的累计数据随着年限增加填写累计数据,表格就不再一一展示。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

2025年-2029年就是纳税调增了,每年调增60万,累计调增300万,和前面纳税调减合计调增就是0了。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

好了,看这前面这两个表,那么表格中这个享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额前后是不一样的。

后面从2025年开始开始没有填写了。

因为填写这个栏次主要是为了计算第7列加速折旧的统计额,也就是其实这个栏次的填写就是为了统计一下,纳税人当年享受了多少加速折旧的数据。

我们回到之前的表格。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

我们从这个表格可以看出,前5年加速折旧的金额是大于按照税法一般规定的折旧的,那么这个5年的申报表,你需要填写相应的栏次,如下:

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

后五年就不需要填写了。

汇算清缴!什么叫按税法一般规定计算的折旧和摊销额?

其实说白了,这几个栏次并不影响纳税人当期的调增调减数据,它仅仅是为了统计纳税人在享受加速折旧政策时候,当期加速折旧政策的影响数而已。

不知道你明白没?

来源:二哥税税念

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