领用外购原材料的进项税额怎么处理?用途不同,处理的方式也不同(领用外购原材料的进项税额怎么处理)

对于企业来说,增值税的计算方式不同,在处理进项税额上面,也是有巨大的差异。企业在处理增值税的时候,需要结合自己的实际情况,进行合适的处理。

领用外购原材料的进项税额怎么处理?用途不同,处理的方式也不同

领用外购原材料的进项税额怎么处理?

企业领用外购原材料的时候,进项税额的处理方式主要有两种:

1、可以抵扣

企业领用外购物料用于生产的,进项税额可以全部用于抵扣销项税额。

对于一般纳税人企业来说,外购原材料用于生产的情况,这些原材料相对应的增值税进项税额可以全额用于抵扣。这也是企业一般的处理方法。

比方说,企业领用外购的原材料用于建造厂房,其进项税额就可以全额抵扣。

2、不能抵扣

企业领用外购原材料,用于非应税项目的,这部分外购原材料的进项税额不能用于抵扣销项税额。

例如,企业把领用的外购原材料,用于建造员工宿舍,那么相应的进项税额,就不能抵扣。

企业使用外购的原材料,建造员工餐厅,原材料的进项税额可以抵扣吗?

对于这个问题,我们需要分为两种情况进行分析。即餐厅为单独的建筑和餐厅和办公场所在一起。

1、单独的餐厅

企业使用外购的原材料建造餐厅的时候,如果企业的餐厅是单独的建筑。那么这些外购原材料的进项税额就不能用于抵扣企业的销项税额。

可以说,这时我们可以理解为企业把外购的原材料用于了非应税项目。按照增值税的相关规定,这部分进项税额需要进行转出处理。

毕竟企业的职工食堂,属于企业为职工提供的福利项目。

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2、办公室和餐厅在一起

企业在建设餐厅的时候,不是办餐厅建造为单独的建筑,而是和办公室建在一起的时候,这些外购原材料的进项税额,是可以继续抵扣的。

毕竟,企业的办公室是为企业生产运行服务的。这样企业的不动产既有应税项目,也存在非应税项目的时候,外购原材料的进项税额就可以全部用于抵扣了。

正是基于这样的原因,一般的企业都会把公司的餐厅和办公室放到一栋楼上。当然,这样的做法也是正常的税务筹划的过程。

领用外购原材料的进项税额怎么处理?用途不同,处理的方式也不同

在什么情况下,企业的进项税额不能用于抵扣?

对于一般纳税人企业来说,企业的进项税额在一般的情况下,可以用于抵扣销项税额。但是有的时候,企业的进项税额,也不能用于抵扣。

一般来说,企业购进的原材料发生了非正常损失,以及把原来用于应税项目的原材料,用于了非应税项目、个人消费或集体福利,其相应的进项税额,就不能继续进行抵扣了。

领用外购原材料的进项税额怎么处理?用途不同,处理的方式也不同

也就是说这些原材料的进项税额,已经不能产生销项税额或变成了相关资产的成本。这个时候,从增值税的抵扣链条来说,这些进项税额就不能继续传递下去了。

所以,企业在这个时候,就变成了这些原材料的实际使用者。企业在使用这些原材料的使用价值的时候,需要承担相应的税负。

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