「干货」如何分析现金流量增减变动?

现金流量反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态情况,现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,现金流量的增减变动均是通过经营、投资和筹资活动现金流量表现出来,现金流量对企业来讲非常重要。那么,如何分析现金流量的增减变动?

「干货」如何分析现金流量增减变动?

一、经营活动现金流量的增减变动。经营活动现金流量增减变动的结果,影响经营现金流量净额,即企业当期销售产品、提供劳务等收到的现金增加,会导致经营活动现金净额为正;而如果企业销售产品、提供劳务等收到的现金减少,会影响经营活动的现金净额为负。

企业当期购买商品、接受劳务,支付职工薪酬和支付税款的资金增加,会影响经营活动现金净额为负;而如果当期购买商品等支付款项减少,会影响经营活动现金净额为正,当然,也不是完全绝对的。

经营活动现金流量的增加或减少直接影响经营活动现金流量净额的结果,如果经营现金净额为正数,说明企业经营活动具有持续的创造现金的能力,也说明企业的生产经营是良性,企业的经营活动是健康,且可以持续发展。

而如果经营现金净额为负数,且持续为负,则说明企业的“造血机能”存在了问题,即便是企业靠外债可以暂时存活,但也不会长久,这样的企业是很危险的。

「干货」如何分析现金流量增减变动?

二、投资活动现金流量的增减变动。投资活动现金流量增减变动的分析重点看投资活动内部结构,以及投资效果和资金来源。站在财务的角度,投资活动主要包括构建固定资产、投资设立子公司,以及其他投资等。投资活动现金流量净额的增减变动,现金流量净额为正数对企业来讲未必是好事,为负数也未必的坏事,还要具体分析投资的结构和效果。

影响投资活动现金流量的增加,主要为收回投资和投资收益收到的现金,处置固定资产和子公司等收到的资金,那么如果企业投资活动现金流量的增加主要来源于对外投资的投资收益,说明企业投资效果很好,企业可以不断地收到现金流,这种现金流在某种程度上,相当于经营活动现金流;而如果主要的现金流来自于企业处置固定资产等家底,则说明企业的经营陷入了财务危机。

影响投资活动现金流出增加的因素为企业购建固定资产,以及设立子公司等对外投资。投资活动现金流出增加说明企业处于成长阶段,但要看投资活动的资金来源是经营活动还是筹资活动,且占比如何。如果企业将经营和投资收回的钱,全部去做投资了,且投资风险选择出现错误,则企业的风险很大。

「干货」如何分析现金流量增减变动?

三、筹资活动现金流量的增减变动。筹资活动现金流量的增减变动反映了企业的资金运营状况,以及企业所处的发展阶段。在分析筹资活动现金流量的增减变动时,既不能认为筹资活动流入的现金流越多越好,也不能简单地认为筹资活动流出的现金流越少越好,还是需要根据企业的生产经营状况和资金状况进行分析和判断。

筹资活动流入的增加,说明企业的举债能力较强,且有更多的投资者愿意为企业投资,但同时也说明企业的资金不足,否则不会通过借款和吸收投资的方式来解决企业的经营和投资所需要的资金问题。

筹资活动流出的增减,也需要根据不同的情况来分析,比如企业偿还借款增加,说明企业有能力偿还借款,现金流比较充足;再比如分配股利和偿付利息的增加,同样说明企业的经营状况相对较好,有利润和资金为股东分红,并及时偿付利息。

总之,现金流量增减变动分析,主要包括经营活动现金流量增减变动分析,投资活动现金流量增减变动分析和筹资活动增减变动分析,三种活动的增减变化共同影响了现金流量的增减变动,进而反映了企业的经营状况和所处的发展阶段。

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