什么是核定征收?核定征收和查账征收的区别?

所得税有两种征收方式,一种是查账征收,一种是核定征收,不同的所得税征收方式对应纳税所得额和应纳税额的影响是不同的。那么,什么是核定征收?核定征收和查账征收二者之间的区别是什么?

什么是核定征收?核定征收和查账征收的区别?

一、核定征收。核定征收是税务机关对会计账簿不健全,而且存在资料残缺难以查账,或其他原因难以准确确定应纳税额的企业,分别采用核定应税所得率和核定应税所得额的方法,来核定企业应纳税额的一种征收方式。

采用应税所得率核定所得税的,其所得税应纳税额的计算公式为,应纳所得税额=应税收入额*应税所得率*适用税率。

比如,甲企业采用核定征收企业所得税,税务机关确定的应税所得率为5%,所得税税率为25%(不考虑小型微利企业税收优惠)。甲企业2020年年度实现收入总额为500万元。计算2020年企业所得税应纳税额。

甲企业2020年应纳税所得额=500万元*5%=25万元。

甲企业2020年应纳所得税额=25万元*25%=6.25万元。

什么是核定征收?核定征收和查账征收的区别?

二、核定征收和查账征收的区别。

1、二者的定义不同。核定征收是税务机关根据企业的生产经营状况,以及行业水平,核实企业的产销数量后,分别采用核定应税所得率和核定应税所得额等方法,征收企业应纳税款的一种征收方式。

查账征收也称为查账计征,是企业在规定的纳税期限内根据企业的生产经营结果,向税务机关自行申报和缴纳企业所得税的方法。

2、二者对会计核算的要求不同。会计账簿是否健全,会计信息和资料是否残缺并难以查账的企业,一般会采用核定征收的方式。那么应该说,查账征收对企业的会计核算要求得比较高,既要设置会计账簿,还需要准确提供企业的收入、成本资料和凭证等相关资料和信息;而核定征收对企业会计核算的要求比较低,对会计核算没有具体的要求。

3、二者的计税依据不同。查账征收的计税基础是以企业计算的利润为计税基础,是在企业利润总额的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后,确定的应纳税所得额。其企业所得税应纳税额的计算公式为,应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

查账征收的计税基础为利润,也就是说企业赚钱才需要缴纳企业所得税,企业亏损是不需要缴纳企业所得税的。当然也存在例外,如果企业的会计利润与税法规定的应纳税所得额偏差很大,即企业会计利润为负数,企业亏损了,但按照税法规定调整后应纳税所得额为正数,企业需要缴纳企业所得税。

核定征收是以企业经营收入为计税基础,其应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率,那么也就是说,采用核定征收企业其应纳税所得额不是根据经营所得计算出来的,即无论企业盈亏都需要缴纳企业所得税。也就是说,企业应纳税所得额的大小,取决于收入总额和核定的应税所得率,与经营结果无关。

什么是核定征收?核定征收和查账征收的区别?

总之,核定征收是税务机关对会计账簿不健全,且不能提供会计资料等的企业,根据企业的经营结果和行业水平,分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额的方法,来征收企业应纳税款。二者的区别主要是定义不同、对企业会计核算的要求不同,以及计税基础不同。

我是京灵财税平台,欢迎持续关注财经话题。

2020年2月20日

本文来自: 财税百科小编 投稿,不代表灵活用工平台立场,如若转载,请注明出处:https://www.mxti.cn/11583.html

(0)
上一篇 2022年11月25日 下午5:44
下一篇 2022年11月25日 下午6:48

相关推荐

发表回复

登录后才能评论
企业入驻 节税案例
返回顶部