增值税:生产企业的出口退税怎么计算(出口退税额怎么计算)

对于国家鼓励的出产品,是可以享受出口退税的。出口退税商贸企业还是很好计算处理的,直接计算退税即可,而生产企业的出口退税还是有些难度的。

增值税:生产企业的出口退税怎么计算

生产企业出口退税的计算方法

生产企业计算出口退税时,需要通过“免、抵、退”税的计算来完成。

1、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。

2、计算免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(出口适用税率-出口退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额。

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税原材料价格×(出口适用税率-出口退税率)。

3、计算免抵退税额

免抵退税额=当期出口离岸价格×汇率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额。

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口退税率。

4、计算应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。

举例说明:

公司是自营出口的生产企业,同时也是增值税一般纳税人,并享受出口退税的优惠政策。

出口货物的增值税税率为13%,退税率为10%。2021年6月购进原材料一批,价值200万,进项税款26万。上期期末留抵税款3万。当月内销货物销售额100万,销项税额13万。当月出 口货物(FOB)销售折合人民币200万。试计算该企业本期“ 免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-10%)=6

应纳增值税额==100×13%-(26-6)-3=13-20-3 =-10(不需要纳税,增加10万的留抵税额)

出口货物“免、抵、退”额=200×10%=20

本例中,留抵税额10万≤“免、抵、退”额20万。

当期期末留抵税额10万小于当期免抵退税额20万,当期应退税额=当期期末留抵税额10万。

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=20-10=10。

出口退税涉及的会计分录有哪些?

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额会计处理

借:主营业务成本

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

当期免抵税额的会计处理

借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

在实际收到退税款时的会计分录

借:银行存款

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

举例:

公司是具有进出口经营权的生产企业。公司在2021年6月份允许抵扣的进项税额85万,内销产品取得销售额300万,即销项税额是39万。出口货物离岸价折合人民币2400万。假设上期留抵税款5万,增值税税率13%,退税率10%。则相关账务处理如下:

计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×汇率×(征税率-退税率)=2400 ×(13%-10%)=72万

借:产品销售成本 720000

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)720000

计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=39-(85-5-72)=31万。

结转后,月末“应交税费—未交增值税”账户贷方余额为31万。

实际缴纳时

借:应交税费—未交增值税310000

贷:银行存款 310000

计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×10%=240万。

借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2400000

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 2400000

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