作为财务人员我们应该知道,退回的个税手续费计入什么科目(个税返还手续费需要缴纳什么税?)

企业作为纳税人不仅仅需要向国家交钱,同样也可以从国家获得相应的报酬。我们说到这里,大家肯定明白我说的是什么了。没错我说的就是个税手续费返还的问题。

作为财务人员我们应该知道,退回的个税手续费计入什么科目

退回的个税手续费计入什么科目?

退回的个税手续费计入“其他收益”或者“营业外收入”。企业如果是按照会计准则进行核算,那么收到返还的个税手续费需要计入“其他收益”;如果企业是按照小企业会计准则或者是企业会计制度进行核算,那么收到返还的个税手续费需要计入“营业外收入”。

举例:

假定甲公司是按照会计准则进行核算的一般纳税人,共收到10600的个税手续费。甲公司的财务处理如下:

收到手续费时的会计分录:

借:银行存款 10600

贷:其他收益 10000(注意这里是不是“营业外收入”)

应交税费—应交增值税(销项税额) 600(注意和)

假定甲公司是按照小企业会计准则进行核算的小规模纳税人,共收到10300的个税手续费。甲公司的财务处理如下:

甲公司收到手续费时的会计分录:

借:银行存款 10300

贷:营业外收入 10000(注意这里是不是“其他收益”)

应交税费—应交增值税 300(注意这里没有二级科目,税率和一般纳税人也不同)

作为财务人员我们应该知道,退回的个税手续费计入什么科目

公司取得个税手续费返还是否征收增值税?

不知道大家有没有注意,我们上面的两个例子里面,不管是小规模纳税人还是一般纳税人,它们在收到返还的个税手续时,都是需要缴纳增值税的。企业收到的个税手续费,需要按“经济代理服务”的税率缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,企业代扣代缴各税取得的手续费应按照“经济代理服务”缴纳增值税。

作为财务人员我们应该知道,退回的个税手续费计入什么科目

公司取得个税手续费返应缴纳企业所得税

返还的个税手续费不仅需要缴纳增值税,同样需要缴纳企业所得税。这里我们可以理解为,企业为国家提供了代扣代缴个税的服务。既然是服务,肯定需要缴纳增值税。当然,更主要的原因就是国家没有明确规定,企业获得的这部分钱,属于免税的范畴。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条和第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

作为财务人员我们应该知道,退回的个税手续费计入什么科目

公司将取得的个税手续费返还,奖励给公司办税人员是否免征个税?

对于这个问题,由于国家层面并没有明确的规定应该怎么处理,从而导致不同省市对于这个问题的处理出现了明显的差异。

有的省市认为,企业如果把这部分返还的手续费,直接奖励给了企业的办税人员,可以免征个税。比方说,福建省就是按照免征的情况进行处理的。当然,企业奖励给的办税人员,需要在税务系统进行了实名登记。

而有的省市认为,企业奖励给员工的手续费,应该并入员工的工资薪金所得计算个人所得税。比方说,北京就是这样规定的。

所以在这个问题上,企业需要谨慎处理。在必要的时候,企业可以咨询当地的税务部门。

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