财税杂货铺:其他债券投资公允价值变动为什么计入其他综合收益(其他综合收益和公允价值变动损益)

在我们学习财税知识时,资产类相关知识,占据着重要的地位。如果我们不能很好的理解,资产类知识背后业务的本质,根本不能灵活掌握以及运用资产类的知识。下面虎虎给大家分享一下其他债权投资的相关知识。

财税杂货铺:其他债券投资公允价值变动为什么计入其他综合收益

其他债券投资公允价值变动为什么计入其他综合收益?

因为其他债券投资的公允价值变动属于“虚假富贵”。其他债券投资的公允价值变动,在资产负债表日只是出现了表面的变化,并没有使企业的资产出现增减变动,为了使企业的财务资料更加准确,所以才会把其他债券投资公允价值变动计入其他综合收益。

其他债券投资的公允价值变动,要想成为企业的真实盈亏,必须企业把它处置时才可以。这样企业在每个资产负债表日,看到的只是价格的浮动。对于企业的利润不会产生实质性的影响。但是这样的变得,企业还需要记录下来,所以才有了其他综合收益这个特殊的权益类会计科目。

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什么是其他债权投资?

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会(2017)7号)里面对于他债权投资进行了明确的规定。由于新的会计准则,为了和国际接轨,也是出现了巨大的变化。但是,这种变化就是把原来的金融资产,按照现金流以及实现的可能,重新进行了分类。

简单来说其他债权投资属于"以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产"。即这类金融资产,我们既可以收利息,也可以在需要时随时出售。另外在约定的时间,我们只能收取本金或利息。其实其他债权投资,就是我们常说的债务投资工具。

财税杂货铺:其他债券投资公允价值变动为什么计入其他综合收益

"以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产"的税务处理

其他债权投资属于金融资产的一种,在《企业所得税法实施条例》第五十六条明确规定,企业拥有的金融资产以历史成本作为计税基础。简单就是说,不管企业在会计上怎么核算,税法上面只看企业实际取得资产时,实际支付的金额。

正是由于这样的规定,使其他债权投资出来了税会差异。其他债权投资在会计上采用公允价值计量,而在税法上只承认历史成本。因此,当企业持有的其他债权投资,出现公允价值发生变动时,就产生了暂时性差异。

但是由于其他债权投资的公允价值变动,直接计入了所有者权益里面的其他综合收益,并没有计入企业的当期损益。所以企业并不用进行纳税调整。

而其他债权投资出现减值的时候,金融资产减值的金额需要计入"资产减值损失"。但是,资产减值这件事,税法上并不承认。由于这部分金额,在税前不能扣除,所以产生了财会的暂时性差异,需要进行对应纳税所得额进行调整。

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